Taxes sur l’économie numérique

Le Bureau of Internal Revenue (BIR) effectue des évaluations d’impôt sur le déficit sur les paiements de revenus effectués par des entreprises et des agences nationales à des sociétés étrangères non-résidentes (NRFC), en particulier des géants de la technologie tels qu’Amazon, Google et Facebook (ou Meta). Les cotisations fiscales pour personnes handicapées comprennent une déduction fiscale finale sur les paiements de revenus effectués en ligne, par exemple, les publicités Facebook, ainsi qu’une surtaxe de 25 %, des intérêts de 12 % et des pénalités de règlement.

En règle générale, les paiements de revenus versés aux NFRC sont soumis à une retenue à la source finale de 25 pour cent et à une retenue sur la valeur ajoutée (TVA) de 12 pour cent. Malheureusement, en tant qu’agent de retenue d’impôt, la société ou l’agence locale est responsable des retenues d’impôt. Dans le cas contraire, le BIR courra après eux, et non après les NRFC, en raison de l’absence de retenue à la source.

Alors que la plupart d’entre eux sont enregistrés aux États-Unis qui ont une convention fiscale avec les Philippines, ils utilisent également d’autres entités enregistrées dans des paradis fiscaux ou d’autres pays sans convention fiscale existante. Cela peut poser un problème car les taux préférentiels des accords fiscaux et les exonérations de retenues à la source finales peuvent ne pas être disponibles.

L’ordonnance fiscale n° 14-2021 énonce des lignes directrices et des procédures pour simplifier l’utilisation des avantages des conventions fiscales. Cela s’applique aux NRFC qui traitent régulièrement avec les Philippines tant qu’elles utilisent une entité enregistrée aux États-Unis ou des pays qui ont une convention fiscale avec les Philippines, comme Google.

taxes sur les services numériques

L’économie numérique a connu une croissance exponentielle au fil des ans. Aux Philippines, il a considérablement augmenté ses revenus à l’étranger, en particulier pour les créateurs de contenu, les créateurs de diffusion en direct et les joueurs en ligne.

De même et plus important encore, les géants de la technologie comme Amazon, Google et Facebook tirent des revenus des Philippines sans présence physique et ne sont pas soumis à l’impôt sur les sociétés.

Des pays européens comme l’Autriche, la France, l’Italie, l’Espagne, la Turquie et le Royaume-Uni ont mis en place une taxe sur les services numériques (DST). D’autres pays tels que la Belgique et la République tchèque ont publié des propositions pour adopter la DST, et la Norvège a officiellement indiqué son intention de mettre en œuvre une telle taxe.

Selon la Tax Foundation, les DST proposées et mises en œuvre diffèrent considérablement dans leur structure. Par exemple, l’Autriche ne taxe que la publicité en ligne. La France comprend l’interface numérique et la transmission des données. Les taux d’imposition varient de 1,5% à 7,5%.

Cependant, la DST n’est qu’une mesure fiscale temporaire jusqu’à ce qu’un accord soit conclu au sein de l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE).

Le premier pilier de l’Organisation de coopération et de développement économiques

Comme dans d’autres pays, des milliards de dollars de revenus sont générés aux Philippines par ces géants de la technologie mais ne sont pas soumis à l’impôt sur les sociétés.

Pour résoudre ce problème, l’Organisation de coopération et de développement économiques, dont les Philippines sont un État membre, a organisé des négociations avec plus de 130 pays pour adopter le système fiscal international. L’Organisation de coopération et de développement économiques a proposé le premier pilier qui obligerait les géants de la technologie à payer une partie de leurs impôts sur le revenu là où se trouvent leurs consommateurs.

Le pilier 1 remplacera l’heure d’été et les autres taxes que d’autres pays prélèvent sur les entreprises numériques. Cela est plus avantageux pour des pays comme les Philippines, car l’accent change sur l’endroit où les bénéfices sont imposés.

Taxes sur l’économie numérique

Malgré le premier pilier proposé par l’Organisation de coopération et de développement économiques, un projet de loi sur la taxe sur l’économie numérique (House Bill 6765) est en instance à la Chambre. Les caractéristiques notables incluent :

• Les coordinateurs de réseau tels que les transporteurs (par exemple, Grab et Angkas) et les plateformes de location (par exemple, Airbnb, Agoda, Booking.com) doivent agir en tant qu’agents de retenue à la source ;
• Imposer une taxe sur la valeur ajoutée de 12 % sur les biens et services numériques ou électroniques fournis par voie électronique ; Et,
• Imposer une taxe sur la valeur ajoutée de 12 % sur les services de publicité numérique (tels que les publicités Google et Facebook), les services par abonnement (tels que Netflix et Spotify) et tous les services en ligne ;
• Cela obligera également les géants de la technologie à enregistrer une entreprise locale auprès d’un agent résident, car les revenus des Philippines seront déclarés et soumis à l’impôt sur les sociétés.

Examen de santé fiscal annuel

Que les Philippines adoptent le HB 6765 ou adoptent le pilier 1 proposé par l’Organisation de coopération et de développement économiques, les personnes physiques et morales, nationales ou la NRFC, doivent se conformer pleinement aux règles et réglementations fiscales existantes pour éviter d’être soumises à des pénalités et des concessions importantes.

Dès 2013, le BIR avait déjà publié la circulaire fiscale 55-2013 qui réitère les obligations des contribuables en ce qui concerne les transactions commerciales en ligne, y compris la vente au détail en ligne via des centres commerciaux virtuels, des marchés en ligne et d’autres magasins en ligne. Plus récemment, le BIR a publié le RMC 97-2021 pour rappeler aux influenceurs des médias sociaux – ou à ceux qui gagnent des revenus pour les services qu’ils fournissent en tant que blogueurs, vloggers et autres créateurs de contenu – de leurs obligations fiscales.

Alors que nous adoptons la nouvelle norme, avec presque toutes les transactions effectuées en ligne, le BIR concentrera certainement ses efforts d’application de la loi sur toutes ces plateformes numériques et ces principaux acteurs des revenus, en particulier pendant cette pandémie. Ainsi, un bilan de santé fiscal est nécessaire pour s’assurer que les particuliers et les entreprises se conforment pleinement à toutes les lois, règles et réglementations fiscales applicables, et sont au courant des exonérations fiscales ou des crédits d’impôt existants afin qu’ils puissent en bénéficier légalement et éviter les taxes inutiles.

Les taxes sur l’économie numérique sont réelles, et elles sont là pour toujours. En plus de rester sans COVID, les contribuables doivent s’assurer qu’ils sont également exempts d’impôts, de pénalités et de dérogations inutiles. INQ

Cet article reflète l’opinion personnelle de l’auteur et non la position officielle de la Management Association of the Philippines ou MAP. L’auteur est membre du MAP Ease of Doing Business Committee, président fondateur et conseiller fiscal principal de l’Asian Consulting Group et président du groupe de travail Paying Taxes – EODB. Il est membre du conseil d’administration du Center for Strategic Reforms aux Philippines.

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